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貨幣資金總結

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后續學(xué)習的會(huì )計處理中經(jīng)常會(huì )出現“增值稅”的內容,具體的增值稅法律制度詳見(jiàn)“經(jīng)濟法基礎”部分,此處補充搶先學(xué)中會(huì )計部分“增值稅”的處理:

納稅人分類(lèi)

常見(jiàn)賬務(wù)處理

一般納稅人(適用一般計稅方法時(shí):應交增值稅=銷(xiāo)項稅額-進(jìn)項稅額,進(jìn)項稅額可以抵扣)

借:原材料等

  應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)

 貸:銀行存款等

【提示】確認可以抵扣的進(jìn)項稅額會(huì )導致要交的稅減少,即“應交稅費”(負債類(lèi)科目)減少,記借方

借:銀行存款等

 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

   應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)

【提示】確認銷(xiāo)項稅額會(huì )導致要交的稅增加,即“應交稅費”(負債類(lèi)科目)增加,記貸方

小規模納稅人

(適用簡(jiǎn)易計稅方法,“進(jìn)項稅額”不可抵扣)

借:銀行存款等

 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

   應交稅費——應交增值稅

【提示】由于簡(jiǎn)易計稅方法下“進(jìn)項稅額”不可抵扣,計入成本無(wú)須單獨確認,因此不區分“進(jìn)項稅額”和“銷(xiāo)項稅額”,無(wú)三級明細科目

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