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企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠,在年度納稅申報時(shí)應當報送哪些資料

來(lái)源:東奧會(huì )計在線(xiàn)責編:柳2024-06-27 16:57:43

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一、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)的規定:“申報及備案管理

(一) 企業(yè)年度納稅申報時(shí),根據研發(fā)支出輔助賬匯總表填報研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表(見(jiàn)附件),在年度納稅申報時(shí)隨申報表一并報送。

(二) 研發(fā)費用加計扣除實(shí)行備案管理, 除“備案資料”和“主要留存備查資料” 按照本公告規定執行外,其他備案管理要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)的規定執行。

(三) 企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時(shí),向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案,并將下列資料留存備查:

1.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目計劃書(shū)和企業(yè)有權部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目立項的決議文件;

2.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

3.經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目的合同;

4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備、無(wú)形資產(chǎn)的費用分配說(shuō)明(包括工作使用情況記錄);

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;

6.“研發(fā)支出”輔助賬;

7.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn),應作為資料留存備查;

8.省稅務(wù)機關(guān)規定的其他資料?!?/p>

二、如納稅人存在委托境外研究開(kāi)發(fā)費用的,根據《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財稅〔2018〕64號)的規定:“三、企業(yè)應在年度申報享受優(yōu)惠時(shí),按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)的規定辦理有關(guān)手續,并留存備查以下資料:

(一)企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書(shū)和企業(yè)有權部門(mén)立項的決議文件;

(二)委托研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

(三)經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托境外研發(fā)合同;

(四)“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

(五)委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開(kāi)具的收款憑據;

(六)當年委托研發(fā)項目的進(jìn)展情況等資料。

企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn),應作為資料留存備查?!?/p>

三、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)規定:“第四條 企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。企業(yè)應當根據經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規定的條件,符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計算減免稅額,并通過(guò)填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí),按照本辦法的規定歸集和留存相關(guān)資料備查?!?/p>

第十五條 本辦法適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作?!?/p>

綜上,企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠,在年度納稅申報時(shí)應按上述規定歸集資料,并留存備查。

政策來(lái)源于:國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺,點(diǎn)擊查看政策原文>>

說(shuō)明:因政策不斷變化,以上會(huì )計實(shí)操相關(guān)內容僅供參考,如有異議請以官方更新內容為準。


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