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哪些企業(yè)可享受增值稅加計抵減政策?快來(lái)關(guān)注!

來(lái)源:東奧會(huì )計在線(xiàn)責編:柳2024-05-28 16:24:02

增值稅加計抵減是一項稅收優(yōu)惠措施,哪些企業(yè)可以享受增值稅加計抵減政策?又該如何享受呢?以下正文已經(jīng)為大家梳理了最新增值稅加計抵減政策和熱點(diǎn)問(wèn)答,現在就來(lái)看看吧!更多有關(guān)涉稅信息都可以到東奧會(huì )計在線(xiàn)實(shí)操就業(yè)頻道查看。

哪些企業(yè)可享受增值稅加計抵減政策?快來(lái)關(guān)注!

政策梳理

1.根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第43號)規定:

自2023年1月1日至2027年12月31日,允許先進(jìn)制造企業(yè)按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計

5%抵減應納增值稅稅額

2.根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》(財政【2023】17號)規定:

自2023年1月1日至2027年12月31日

允許集成電路設計、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè)按照當期可抵扣進(jìn)項稅稅額加計

15%抵減應納增值稅稅額

3.根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》(財政【2023】25號)規定:

自2023年1月1日至2027年12月31日

對生產(chǎn)銷(xiāo)售先進(jìn)工業(yè)母機主機、關(guān)鍵功能部件、數控系統的增值稅一般納稅人允許按當期抵扣進(jìn)項稅額加計

15%抵減企業(yè)應納增值稅稅額

熱點(diǎn)問(wèn)答

1.先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應稅行為,是否可以享受增值稅進(jìn)項稅額加計抵減政策?

根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第43號,以下簡(jiǎn)稱(chēng)43號公告)第五條規定:

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策,其對應的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應稅行為且無(wú)法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額,按照以下公式計算:

不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額=當期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項稅額×當期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應稅行為的銷(xiāo)售額÷當期全部銷(xiāo)售額。

2.按照現行規定不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,是否可以計提加計抵減額?

不可以。只有當期可抵扣進(jìn)項稅額才能計提加計抵減額。

3.企業(yè)A已經(jīng)開(kāi)始享受先進(jìn)制造業(yè)加計抵減政策,后期又被工信部門(mén)列入工業(yè)母機企業(yè)清單,是否可以選擇停止享受先進(jìn)制造業(yè)加計抵減政策,而申請享受工業(yè)母機加計抵減政策?

工業(yè)母機加計抵減政策加計15%,如企業(yè)A前期已按先進(jìn)制造業(yè)的5%計提加計抵減額,能否對差額部分進(jìn)行補充計提?

納稅人同時(shí)符合三項加計抵減政策的,可以擇優(yōu)選擇適用,但在同一期間不得疊加適用。

企業(yè)A先適用先進(jìn)制造業(yè)加計抵減政策后期可選擇停止享受該政策,改為選擇工業(yè)母機加計抵減政策,前期未計提的差額部分可以一次性補充計提。

4.企業(yè)A已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額,按規定作進(jìn)項稅額轉出的,在計提加計抵減額時(shí)如何處理?形成了負數怎么申報?

43號公告等文件規定

“按照現行規定不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,不得計提加計抵減額?!?/p>

“已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額,按規定作進(jìn)項稅額轉出的,應在進(jìn)項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額?!?/p>

納稅人在申報時(shí)

應將調減的加計抵減額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(四)》“二、加計抵減情況”第3列“本期調減額”中。按規定調減加計抵減額后,形成的可抵減額負數,應填寫(xiě)在第4列“本期可抵減額”中,通過(guò)表中公式運算,可抵減額負數計入當期“期末余額”欄中。

5.由于不再符合政策條件而退出三項加計抵減政策清單的企業(yè),前期符合政策條件時(shí)已計提但尚未抵減完畢結余的加計抵減額應當如何處理?

納稅人不再符合政策條件時(shí),結余減的加計抵減額可以繼續抵減。

6.享受三項加計抵減政策的納稅人,發(fā)生留抵退稅或留抵稅額抵減欠稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“留抵抵欠”)后,相應的進(jìn)項稅額轉出是否需要調減加計抵減額?

43號公告等文件規定

“按照現行規定不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,不得計提加計抵減額?!?/p>

“已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額,按規定作進(jìn)項稅額轉出的,應在進(jìn)項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額?!?/p>

納稅人的留抵稅額,是按規定可抵扣但尚未抵扣完的進(jìn)項稅額,不屬于不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。

因此,適用三項加計抵減政策的納稅人,在留抵退稅或留抵抵欠后作進(jìn)項稅額轉出時(shí),不需要調減加計抵減額。

(以上內容來(lái)自于浙江稅務(wù)公眾號)

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